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一文了解：納稅人怎樣開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票？

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，深入推進(jìn)發(fā)票電子化改革，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào))，明確在前期試點(diǎn)取得積極效果的基礎(chǔ)上，自2024年12月1日起，在全國(guó)正式推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“數(shù)電發(fā)票”)。今天帶你了解：納稅人怎樣開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票↓

納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

 

（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認(rèn)單》）后，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，或由開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

 

例：2024年6月10日，F(xiàn)公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?024年5月31日開(kāi)給G公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容有誤，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)到G公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，無(wú)需G公司確認(rèn)，F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開(kāi)具；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票，則由F公司自行全額或部分開(kāi)具。

 

例：2024年4月，H公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）為I公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開(kāi)具了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前I公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬，H公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，無(wú)需I公司確認(rèn)，H公司依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的《確認(rèn)單》信息，全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

 

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的（用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符?！　　　?/span>

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

 

例：2023年10月，J公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給K公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，K公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回?！　　　?/span>

 

情形一：K公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。J公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

　　　　

情形二：J公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。K公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

 

例：2023年11月，L公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷(xiāo)售一批玩具給M公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，M公司已進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷(xiāo)貨退回。　

　　　

情形一：L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。　　　　

 

情形二：M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票?！?/span>