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剛剛通報(bào)的3起網(wǎng)絡(luò)主播偷稅案件查處細(xì)節(jié)來(lái)了！

守法合規(guī)才能發(fā)展得越來(lái)越好。稅務(wù)部門在支持各類經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展的同時(shí)，對(duì)偷逃稅款等涉稅違法行為保持“零容忍”的態(tài)度，依法依規(guī)堅(jiān)決予以打擊，持續(xù)為守法經(jīng)營(yíng)主體營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收營(yíng)商環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)人員作為公眾人物，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)，既為“粉絲”作示范，又讓“粉絲”更踏實(shí)。平臺(tái)企業(yè)也應(yīng)認(rèn)真依法履行相關(guān)義務(wù)，督促協(xié)助平臺(tái)主播依法依規(guī)辦理納稅申報(bào)，為直播行業(yè)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

　　近期，國(guó)家稅務(wù)總局瀘州市稅務(wù)局稽查局依法查處了一起直播電商虛假申報(bào)偷稅案件。

　　前期，稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)，2021年至2023年期間，余洋登記注冊(cè)的個(gè)體工商戶——瀘州A男裝店向某平臺(tái)支付了620余萬(wàn)元推廣費(fèi)用，而期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的銷售收入僅為160萬(wàn)元。總共160萬(wàn)元的銷售收入為何支付620余萬(wàn)元的平臺(tái)推廣費(fèi)用？

　　按照某平臺(tái)推廣費(fèi)反向測(cè)算，A男裝店銷售收入應(yīng)該超過(guò)億元。帶著這個(gè)線索，稽查局進(jìn)一步挖掘，逐步還原了整個(gè)案件事實(shí)。

　　從2021年開始，余洋注冊(cè)個(gè)體工商戶，并入駐某平臺(tái)進(jìn)行線上服裝銷售。余洋的貨源來(lái)自廣州、武漢兩地廠商，消費(fèi)者在線上下單后，直接由廠商發(fā)貨，如果遇到退貨情況，則退到余洋所在的瀘州市倉(cāng)庫(kù)，后續(xù)再作為現(xiàn)貨從瀘州發(fā)出。

　　隨著直播銷售服裝生意越來(lái)越紅火，余洋的瀘州A男裝店快速擁有了300萬(wàn)粉絲體量，為規(guī)避因違反平臺(tái)管理要求導(dǎo)致的封號(hào)風(fēng)險(xiǎn)，余洋通過(guò)本人及其親屬身份先后注冊(cè)6個(gè)個(gè)體工商戶，在某平臺(tái)開展直播銷售，但實(shí)際控制人均為余洋。

　　粉絲數(shù)量的增長(zhǎng)加之售賣商品具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，余洋在平臺(tái)上的銷售規(guī)模和銷售收入不斷擴(kuò)大，但由于自身法律意識(shí)淡薄、依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，余洋并未按法律要求設(shè)置賬薄。

　　檢查人員在調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，余洋在采購(gòu)商品時(shí)未主動(dòng)向供貨商索取發(fā)票，采購(gòu)費(fèi)用采取私對(duì)私轉(zhuǎn)賬的方式，在銷售時(shí)也很少有消費(fèi)者索取發(fā)票，購(gòu)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)基本形成體外循環(huán)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，消費(fèi)者線上下單再由貨源地直發(fā)，余洋不需要在本地建立大型實(shí)體產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)，其真實(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)模很難被發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，其6個(gè)個(gè)體工商戶以及19個(gè)銀行賬戶也分散了銷售收入。

　　基于以上銷售模式和收款方式，銷售收入不易被核實(shí)，余洋便心存僥幸，僅就其控制的6個(gè)個(gè)體工商戶開具了發(fā)票的390余萬(wàn)元銷售收入申報(bào)納稅，而對(duì)其它大量的未開票收入約3.4億元不申報(bào)，以虛假申報(bào)少繳個(gè)人所得稅、增值稅等805萬(wàn)元。

　　在稅務(wù)機(jī)關(guān)政策宣講下以及大量事實(shí)證據(jù)面前，余洋予以積極配合，及時(shí)提供真實(shí)資料。根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第二條：若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。余洋利用其親屬戶頭拆分其實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅，構(gòu)成偷稅行為。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)余洋追繳少繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1431萬(wàn)元。余洋表示，這次案件給自己帶來(lái)了深刻教訓(xùn)，今后將加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，強(qiáng)化法治觀念，做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法納稅，不再抱有僥幸心理。

　　“時(shí)間久遠(yuǎn)有些記不清”、“銷售數(shù)據(jù)量較大不好弄，暫時(shí)提供不了資料信息”……面對(duì)當(dāng)事人回避檢查的消極態(tài)度，案件查處該如何推進(jìn)？

　　近期，國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)口市稅務(wù)局稽查局查處了一起網(wǎng)絡(luò)主播隱匿收入偷逃稅款案件。涉案人員田小龍?jiān)?020年至2022年期間，以本人及其成立的個(gè)體服裝銷售中心名義從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，隱匿個(gè)人賬戶收取的網(wǎng)店銷售收入，未依法申報(bào)納稅，涉嫌偷稅。對(duì)其違法行為，稽查部門依法作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1348萬(wàn)元的處理處罰決定。

　　“網(wǎng)售火爆”VS“小額申報(bào)”，隱匿收入初現(xiàn)端倪

　　2023年初，國(guó)家稅務(wù)總局駐沈陽(yáng)特派員辦事處通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，某網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)主播田小龍?jiān)谠撈脚_(tái)通過(guò)直播方式銷售服裝，賬號(hào)注冊(cè)主體為營(yíng)口市某服裝銷售中心。該主播粉絲量達(dá)300余萬(wàn)，直播帶貨熱度較高，直播間銷售的服裝常常被粉絲一掃而空，而其2022年度的個(gè)人所得稅申報(bào)僅為3488.43元，2020、2021年度更是沒(méi)有申報(bào)任何應(yīng)稅收入，銷量熱度與納稅情況嚴(yán)重不匹配。

　　檢查人員通過(guò)其賬號(hào)內(nèi)顯示商品的銷量與價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，預(yù)估其一年帶貨銷售額與其申報(bào)的經(jīng)營(yíng)所得差異巨大。通過(guò)研判，田小龍隱匿銷售收入，少繳納增值稅、個(gè)人所得稅及其他稅費(fèi)問(wèn)題露出端倪。

　　案頭資金分析和實(shí)地調(diào)查取證同步推進(jìn)案件查辦

　　為確保取得完整準(zhǔn)確真實(shí)的證據(jù)資料，檢查人員對(duì)田小龍依法下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，并攜帶執(zhí)法記錄設(shè)備對(duì)田小龍經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)其庫(kù)存管理混亂，沒(méi)有完善的出入庫(kù)制度。面對(duì)檢查人員的詢問(wèn)，田小龍均以時(shí)間久遠(yuǎn)記不清、沒(méi)有專門的財(cái)務(wù)人員不清楚、數(shù)據(jù)量不好弄等理由推脫敷衍。檢查人員現(xiàn)場(chǎng)要求田小龍登錄其網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)賬戶，導(dǎo)出其在2020年至2022年期間通過(guò)平臺(tái)取得的銷售收入、傭金收入、保證金支出等電子證據(jù)。打開統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)后，檢查人員大吃一驚，田小龍?jiān)谌陼r(shí)間內(nèi)總銷售額近3億元，但田小龍卻對(duì)此予以否認(rèn)。

　　面對(duì)如此大的銷售額，檢查人員依法定程序調(diào)取了田小龍的個(gè)人銀行賬戶交易流水、第三方平臺(tái)的交易明細(xì)。通過(guò)比對(duì)核查，確定了田小龍將直播帶貨的收入轉(zhuǎn)移到自己個(gè)人賬戶，從而達(dá)到隱匿收入、逃避納稅的違法目的，造成國(guó)家稅費(fèi)款大量流失。

　　依法依規(guī)加“說(shuō)理式執(zhí)法”助力案件快速查結(jié)

　　大量證據(jù)面前，田小龍仍存在僥幸心理，聲稱自己沒(méi)有取得如此高額的收入，抵觸情緒較重。為此，檢查人員耐心對(duì)其及相關(guān)人員開展政策宣講，先后進(jìn)行了多次詢問(wèn)，下達(dá)了稅務(wù)事項(xiàng)告知書、組織聽(tīng)證會(huì)。

　　在第一次聽(tīng)證會(huì)過(guò)程中，當(dāng)事人為了證明其采購(gòu)的商品是有進(jìn)貨憑據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)拿出進(jìn)貨小票，檢查人員認(rèn)真翻看上述證據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨小票存在連號(hào)、筆跡相同、沒(méi)有購(gòu)貨單位簽字等漏洞，現(xiàn)場(chǎng)與當(dāng)事人進(jìn)行證據(jù)質(zhì)證，駁回當(dāng)事人說(shuō)法。

　　對(duì)于當(dāng)事人提出的“銷售收入中有很大一部分是刷單收入，該部分并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的銷售；由于缺少賬簿，沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)人員，一直拿不出可以信服的財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)證明”等理由，檢查組堅(jiān)持實(shí)事求是原則，開展證據(jù)核實(shí)，檢查人員分別從四個(gè)方面著手：一是對(duì)田小龍400余萬(wàn)條銷售記錄、200余萬(wàn)條第三方支付平臺(tái)及銀行卡流水和快遞記錄分析比對(duì)。二是核實(shí)物流交易信息、查看付款資金流。三是分析篩選嚴(yán)格背離正常價(jià)值的商品。四是核實(shí)刷單聊天記錄，以此確認(rèn)真實(shí)的刷單金額，并據(jù)此將其從銷售總額中扣除。在證據(jù)面前，田小龍的態(tài)度慢慢發(fā)生了轉(zhuǎn)變，開始積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證，最終承認(rèn)其隱匿業(yè)務(wù)收入、逃避納稅的違法事實(shí)。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　針對(duì)田小龍的違法行為，營(yíng)口市稅務(wù)局稽查局依法將其行為定性為偷稅,追征稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款。